Expertize contabile judiciare și extrajudiciare
Expertiza reprezintă ”cercetarea cu caracter tehnic făcută de un expert, la cererea unui organ de jurisdicție sau de urmărire penală ori a părților, asupra unei situații, probleme, etc, a cărei lămurire interesează soluționarea cauzei.” Această cercetare se finalizează prin întocmirea unui raport de către un expert, asupra cercetărilor făcute.
Cadrul legal privind expertul contabil (desemnat sau expert parte), este constituit de Codul de Procedură Civilă, de Codul de Procedură Penală și de alte legi speciale
Expertizele contabile presupun analizarea și interpretarea tuturor datelor existente în evidentețe contabile și furnizarea de opinii cu privire la problemele investigate pe baza legilor si a actelor normative care reglementează domeniul de activitate analizat și elaborarea concluziilor pe baza constatărilor făcute, care servesc ca mijloc de proba pentru organul judiciar ce a dispus efectuarea expertizei.
Conform Standardului profesional nr.35 al C.E.C.C.A.R :
”Expertizele contabile sunt mijloace de probă utilizabile în rezolvarea unor cauze care necesită cunoștințe de strictă specialitate din partea unor persoane care au calitatea de expert contabil. Expertizele contabile dispuse din oficiu sau acceptate la cererea părților în fazele de instrumentare și de judecată ale unor cauze civile și/sau comerciale, atașate sau nu unui proces penal, se numesc expertize contabile judiciare. Toate celelalte expertize contabile sunt extrajudiciare.”
Expertizele contabile analizează conformitatea faptelor economice cu documentele aferente existente în evidența contabilă, precum si cauzele care au generat abaterile de la actele normative în vigoare la momentul respectiv.
Expertizele contabile pot fi judiciare sau extrajudiciare.
Expertizele contabile judiciare:
- sunt cele dispuse de organele judiciare pentru soluționarea cauzelor aflate în faza de anchetă, cercetare sau judecată
- expertul este numit prin încheiere de ședintă sau prin ordonanță
- are drept obiect cercetarea faptelor economico financiare
- sunt cercetate situațiile de fapt pe baza informațiilor furnizate de evidența contabilă
- au ca obiect cercetarea unor fapte si situații de natura economico-financiară pentru spețe și obiective stabilite de organul judiciar.
Expertizele extrajudiciare:
- sunt cele efectuate pe bază de contract, în afara unui proces civil sau penal
- sunt solicitate de persoane fizice sau juridice interesate
- nu au calitatea de probă în justiție
- au calitatea de argumente pentru susținerea solicitării de către părți, a administrării probei cu expertiză contabilă judiciară sau pentru rezolvarea unor litigii pe cale amiabilă
Alte servicii profesionale privind expertiza contabilă extrajudiciară:
- Actualizarea cu indicele de creștere a inflației pentru sume stabilite prin hotărâri judecătorești care urmează a fi puse în aplicare
- Calcule privind cuantumul drepturilor salariale stabilite prin hotărâri judecătorești definitive și irevocabile în scopul punerii în executare
- Calculul actualizărilor, al dobânzii comerciale, dobânzii legale, dobânzii fiscale sau a oricărei sume stabilite prin hotărâri judecătorești ca și despăgubiri
- Calculul actualizărilor cu rata inflației, a dobânzii legale aferente sumelor încasate în plus de către bănci, ca dobânzi și comisioane, în cazul creditelor acordate persoanelor fizice pe baza contractelor de credite ce conțin clauze abuzive
- Recalculări de pensii și drepturi salariale
- Alte calcule de specialitate
Servicii conexe expertizei contabile
- Întocmirea de raportări contabile externe, către parteneri, furnizori sau clienţi externi.
- Activităţi de cenzorat.
- Întocmirea raportarilor semestriale
- Întocmirea situaţiior financiare anuale
- Verificarea şi certificarea bilanţului contabil